La estimación objetiva en el IRPF

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La estimación objetiva es una forma de determinar el rendimiento neto del empresario o profesional en el IRPF, mediante la aplicación de signos, índices y módulos,  independientemente del beneficio real de la empresa, establecidos cada año en una Orden dictada por el Gobierno.

Cuándo se aplica la estimación objetiva

Para aplicar esta forma de determinación del rendimiento neto de la actividad económica, dicha actividad debe estar incluida en el régimen de estimación objetiva. De otro modo, el profesional tributará por estimación directa, normal o simplificada.

Al darse de alta en Hacienda, el autónomo deberá indicar por qué régimen de estimación opta. Hay determinadas profesiones que quedan excluidas de la estimación objetiva pero, si no indicase nada y la actividad pudiera estimarse por módulos, ese será el régimen aplicable, salvo renuncia, que deberá ser presentada en diciembre del año anterior al ejercicio en que debe surtir efecto.

La renuncia implica que dejará de aplicarse la estimación objetiva durante un mínimo de 3 años, estando durante esos 3 años en el régimen de estimación directa simplificada.

Además, el régimen de estimación objetiva en el IRPF, lleva aparejada la utilización del régimen simplificado en el IVA. En consecuencia, la renuncia a uno implica necesariamente la renuncia al otro. Pasa lo mismo con la estimación directa simplificada y el régimen general del IVA.

También puede ocurrir que, debido al volumen de la empresa, se produzca su exclusión del régimen de estimación objetiva.

El régimen de estimación objetiva es incompatible con el de estimación directa, de forma que cuando el empresario determine el rendimiento neto de alguna actividad empresarial o profesional por el régimen de estimación directa, deberá aplicarlo en todas sus actividades, con independencia de que en alguna de ellas le pudiera ser de aplicación el régimen de estimación objetiva.

Módulos en estimación objetiva

Los módulos más comunes, utilizados en estimación objetiva, son los siguientes:

1. Personal no asalariado

  • Como personas empleadas se considerarán tanto las no asalariadas como las asalariadas.
  • Personal no asalariado, el empresario. También lo serán su cónyuge y los hijos menores que con él convivan, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no tengan la consideración de personal asalariado.
    • Cómputo del personal no asalariado:

a) Empresario

  • Como regla general, el empresario se computará como 1 persona no asalariada (1.800 horas).
  • Si se acredita una dedicación inferior a 1.800 horas/año, se computará el tiempo efectivo dedicado la actividad.
  • En estos casos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año.
  • Si fuera minusválido con un grado de minusvalía igual o superior al 33% se computará al 75 por 100.

b) Cónyuge e hijos menores

  • Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la consideración de personal no asalariado, se computarán como 1 persona si trabajan en la actividad al menos 1.800 horas/año.
  • Si el número de horas de trabajo en el año ha sido inferior, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800.
  • Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50% si el titular de la actividad es una persona física, y se computa como 1, antes de aplicar, si procede, la reducción por minusvalía, y siempre que no haya más de una persona asalariada.

2. Personal asalariado

  • Persona asalariada es cualquier otra, distinta del personal no asalariado, que trabaje en la actividad.
  • Pueden serlo el cónyuge y los hijos menores del empresario que convivan con él, siempre que medie contrato laboral y afiliación al régimen general de la Seguridad Social, y trabajen de forma habitual en la actividad empresarial desarrollada por el titular.
    • Cómputo del personal asalariado:
  • Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales fijado en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800 horas/año.
  • Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, la cuantía de la persona asalariada se estimará de forma proporcional.
  • Los menores de 19 años se computan en un 60%, teniendo la consideración de personal asalariado y un contrato de aprendizaje o para la formación.
  • Cuando el personal asalariado sea una persona con discapacidad, con grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100, se computará en un 40%.

3. Potencia eléctrica

  • La contratada con la empresa suministradora de la energía. Se expresará en kilovatios (kw).

4. Superficie del local

  • Se expresará en metros cuadrados.
  • Se distinguirá entre local independiente e dependiente, diferenciandolos según tengan sala de ventas para atención al público o no.

5. Consumo de energía

  • La facturada por la empresa suministradora. Se expresará en kilovatios/hora (Kwh).

6. Mesas

  • La unidad mesa, se entenderá referida a la de 4 personas.
  • Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable proporcionalmente.

7. Máquinas recreativas

  • Distinguimos entre máquinas recreativas tipo «A» o «B». Sólo se computan las que no sean propiedad del titular de la actividad.
  • Máquinas recreativas de tipo «A» son las de pasatiempo o recreo que no conceden ningún tipo de premio.
  • Máquinas recreativas de tipo «B» son las que pueden conceder un premio en metálico.

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