Obligaciones fiscales de una tienda online

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Las obligaciones fiscales de una tienda online no distan mucho de las de una tienda presencial, pero sí hay algunos
aspectos en la tributación del comercio electrónico y los deducibles que nos gustaría comentar en este artículo.

Requisitos para el comercio electrónico

El comercio electrónico de productos o servicios en internet conlleva unos trámites ante la Seguridad Social y la Agencia Tributaria, que se resumen en:

– Alta de la actividad (modelos 036 o 037). Elija su epígrafe, y dónde va a desarrollar la actividad. Si va a crear una empresa, tiene que solicitar el CIF.

– Si todavía no ha iniciado actividad pero va a ir haciendo gastos y quiere deducírselos, puede hacer el alta
previa
.

– Después del alta en la Agencia Tributaria, tiene un mes para el alta en la Seguridad Social, en el Régimen Especial de Autónomos, en Tesorería (Si no ha sido autónomo antes, a lo mejor puede beneficiarse de la tarifa plana).

– Si elige crear una sociedad (limitada, anónima, etc. / unipersonal o con un socio), hay que hacer primero los Estatutos de la misma e inscribirla en el Registro Mercantil de su provincia.

– Sí hay una novedad importante respecto al IVA en el comercio electrónico que nos gustaría destacar. El IVA a aplicar en la venta de productos digitales en eCommerce al usuario particular es, a partir de este año 2015, el del Estado en el que se efectúe la venta; es decir, el del país donde reside el consumidor.

Así lo establece la Directiva 2008/8/CE. En España se ha modificado la Ley del IVA por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre y el Reglamento por el Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre, para incluir este régimen especial de IVA (modelo 034).

Hablamos de productos y servicios digitales o electrónicos y también se establece la obligación de guardar los datos del comprador durante, al menos, 10 años.

– Si prestas tus servicios a otro autónomo o empresa dentro de la Unión Europea inscrito como operador intracomunitario, se sigue tratando de una operación intracomunitaria cuya factura se emite sin IVA porque será la empresa del país en cuestión la que se lo autorepercuta y lo soporte.

– En cuanto a los gastos deducibles, los propietarios de una web o de una tienda online pueden trabajar desde casa y, en este sentido, siempre hemos tenido el criterio de poder deducir algunos gastos exclusivos de la actividad pero otros, que también se utilizaban para uso personal, no.

Pues bien, una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid (la 354/2015, de 10 de marzo) ha dicho que sí, que los autónomos que trabajen en casa también pueden deducirse la parte proporcional de los sumistros que utilicen, como pueden ser la luz, el agua, teléfono, internet, comunidad de propietarios, impuesto sobre bienes inmuebles o el gas.

Aunque todavía está por ver cómo recibe esta sentencia la Agencia Tributaria, abre una puerta para deducir ciertos gastos que antes se han negado reiteradamente en diferentes consultas vinculantes a la AEAT.

Por lo tanto, si eres un autónomo que va a trabajar desde casa, muy atento a los avances en esta materia y que no se olvide declarar en el modelo 036 los metros cuadrados de tu casa que utilizas como despacho.

– Con respecto al vehículo, seguimos con el mismo criterio de siempre: afectación exclusiva a la actividad para IRPF y 50% para IVA o 100% si hay afectación plena.

Recargo por presentar una declaración fuera de plazo

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El Recargo por presentar una declaración fuera de plazo depende de si ha habido requerimiento previo de Hacienda o no y hay diferentes recargos según el plazo que haya pasado desde la fecha de presentación voluntaria hasta que se hace la autoliquidación.

Presentación extemporánea de declaraciones

Las consecuencias (multas, sanciones, recargos o intereses de demora) van a depender de en qué circunstancias y de cómo se presente la declaración. Pasamos a explicarlas.

1. Si presenta una autoliquidación sin que la Agencia Tributaria se lo haya pedido, pero lo hace fuera del plazo que marca la norma, la presentación conlleva los siguientes recargos, siempre que el resultado haya sido a ingresar:

a) Si declara dentro de los 3 meses siguientes a la finalización del período voluntario, el recargo será del 5% de la cantidad que resulte a ingresar.

b) Entre los 3 y los 6 meses, el recargo es del 10%.

c) Entre los 6 y los 12 meses, el recargo es del 15%.

d) A partir del año, el recargo es del 20% y, además, generará interés de demora a partir de los 12 meses hasta el ingreso de la cantidad.

Antes del año no se piden intereses de demora, pero sí el recargo, que hay que ingresar junto con la cantidad resultante de la autoliquidación.

El importe de los recargos puede reducirse en un 25% si se ingresa dentro del plazo establecido en el artículo 62.2 de la Ley General Tributaria (LGT).

Si el resultado de la liquidación fuera negativa o no se produce un perjuicio económico para la AEAT, como no se puede aplicar recargo se aplicará una sanción que consiste en multa fija de 200 euros.

No obstante, la cuantía de esa multa puede variar dependiendo del tipo de declaración que hayamos presentado (informativa, censal o autoliquidación).

2. Y luego están los recargos en período ejecutivo. Por ejemplo, cuando se debe ingresar dinero pero el contribuyente no lo hace y tampoco pide el aplazamiento, fraccionamiento o compensación de la deuda.

a) Recargo ejecutivo del 5% cuando se ingrese la deuda antes de la providencia de apremio.

b) Recargo de apremio reducido del 10% una vez recibida la providencia y si se paga la deuda en los plazos establecidos en el artículo 62.5 de la LGT.

c) Recargo de apremio del 20 % cuando no se apliquen los recargos anteriores, además de los intereses de demora.

3. Si es la Administración Tributaria la que le dice que tiene que declarar porque estaba obligado a hacerlo y no lo ha hecho en plazo con resultado a ingresar, se impondrá una multa cuya cuantía dependerá de cómo se califique la infracción: leve, grave o muy grave.

4. Si presenta declaraciones o autoliquidaciones incorrectas o con datos falsos, se le impondrá una multa que dependerá del tipo de declaración que haya presentado.

5. Y también constituye infracción el no presentar la declaración por medios telemáticos cuando el contribuyente esté obligado a ello, entre otras infracciones que regula Hacienda en la Ley General Tributaria.

Anular una declaración presentada en la AEAT

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Empezamos aclarando que no se puede anular directamente una declaración presentada en la AEAT. Hacienda tiene varios medios para rectificar las declaraciones ya presentadas, cuando estamos hablando de autoliquidaciones que hace el contribuyente.

Error en una declaración presentada

Para corregir errores en una declaración hay tres mecanismos que vamos a explicar en este artículo y que dependen de si el beneficiado por el error es la Agencia Tributaria o el contribuyente.

1. Declaración complementaria: se presenta cuando al contribuyente se le olvida incluir algún dato o este ha sido incluido erróneamente, dando como resultado un importe superior.

Cuando hablamos de pagos fraccionados (modelo 130- IRPF o 303- IVA), en la misma declaración se contempla la posibilidad de que sea una complementaria o otra antes presentada (en el mismo período y por el mismo concepto).

En este caso, hay que marcar la casilla complementaria y poner el número de justificante de la declaración anterior, así la AEAT sabe que la segunda tiene relación con la primera y que ya se ha presentado otra antes y no hay duplicidad.

Digamos que la declaración complementaria añade, nunca quita, por lo que el resultado siempre va a ser a ingresar en favor de Hacienda.

2. Declaración rectificativa: rectifica o incluye un dato en favor del contribuyente, siendo el resultado a ingresar inferior al inicial.

Se trata de un escrito que presentamos a la Agencia Tributaria y también se puede hacer de forma telemática, en el apartado de comunicaciones y rectificaciones de la sede electrónica.

También puede ser que se haya presentado la declaración ingresando más de lo debido a la Agencia Tributaria o ingresando una cantidad que no correspondía, por lo que es posible solicitar la devolución de ingresos indebidos.

3. Declaración sustitutiva: anula la declaración anterior y la sustituye por una nueva, pero solo se utiliza cuando en la primera hay muchos errores, de forma que merece la pena hacer una nueva antes que solventarlos.

Acompañe a todos los escritos copia de la primera declaración o, en el caso de la complementaria, el número de justificante, y todos los documentos que crea que sirven para apoyar su pretensión.

Hacienda puede decidir iniciar una comprobación de lo declarado y pedirle facturas, a fin de saber realmente si el error se ha cometido como dice el contribuyente.

En cuanto a la declaración de la renta, que es la que más rectificaciones origina, hay que aclarar algunas cuestiones:

– Siempre y cuando no se haya confirmado el borrador de la renta, puede modificarlo a través de la sede electrónica o pidiendo cita en la AEAT.

– Las declaraciones complementarias se hacen con el programa PADRE del año que las origina, siempre que no haya prescrito (a los 4 años) y pueden conllevar recargos y/o intereses de demora.

– Tendrá que tener en cuenta qué dato se está modificando o corriengiendo, marcando alguna de las casillas 120, 121, 122, 123.

Tributación de la indemnización por despido

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Vamos a ver la tributación de la indemnización por despido improcedente u objetivo y cuándo hay que declarar las cantidades en el IRPF.

Cuándo tributa la indemnizacion por despido

Con la reforma fiscal se ha cambiado el artículo sobre indemnizaciones por despido, que antes estaban exentas en la cuantía legal que correspondía al trabajador, y que ahora tributan con límite.

La indemnización que corresponda al trabajador según el Estatuto de los Trabajadores, estará exenta.

Cuando se trate de un despido colectivo, objetivo (por causas económicas, técnicas, de producción u organizativas) o improcedente, la exención se mantiene para los primeros 180000 euros.

Una vez producido el despido, hay que declarar la indemnización cuando se haga la renta el año que viene. A partir del límite exento, el resto de la cuantía tributará como rendimientos del trabajo con las demás rentas, en la base imponible general.

Esta reforma de la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas solo es de aplicación para los despidos producidos después del 1 de agosto de 2014.

En este sentido, la exención establecida en la norma está condicionada a que el trabajador no vuelva a ser empleado en la misma empresa, ni en otra vinculada a ella, durante al menos los 3 años siguientes al despido.

Aclarar que este artículo se refiere tanto al despido como al cese del trabajador (por ejemplo, por finalización del plazo convenido en el contrato de trabajo).

La indemnización que se haya generado en un plazo superior a 2 años, en principio, puede beneficiarse de la reducción de un 30% por obtención irregular de rendimientos, pero la Ley también hace una salvedad a este respecto:

– El período de generación significa el número de años que ha estado trabajando el empleado en la empresa (ver la antigüedad del contrato en nómina).

– Si el pago de la indemnización se hace de forma fraccionada, hay que tener presente lo establecido en el Reglamento del IRPF, que dice que solo será aplicable la reducción si el resultado de dividir los años trabajados entre los años de fraccionamiento es superior a 2.

Por ejemplo, 5 años trabajados para una indemnización que se va a pagar en 2 años = 2,5. Se permite aplicar la reducción. Pero si esa indemnización se paga en 5 años = 1. No se permitiría.

Tampoco se aplicará la reducción del 30% si ya se ha aplicado con anterioridad a otros rendimientos en los últimos 5 años.

– Se establece como límite para aplicar la reducción a la cuantía de 300000 euros al año.

Calcule cuánto le corresponde pagar por la indemnización con una consulta por email a nuestros abogados.